Un emprunt est une somme d’argent qu’une banque prête en contrepartie du versement des intérêts en plus du montant emprunté.

Réalisation d’un emprunt

Pour calculer le montant des intérêts que l’entreprise doit rembourser ont fait un tableau de remboursement de l’emprunt.

Mois remboursement	Capital à rembourser	Intérêts	Capital remboursé	Montant mensualité
1	Capital initial	Capital initial x taux intérêt mensuel	Le montant du remboursement peut être constant sur la période de l’emprunt ou variable	 Intérêt + Capital remboursé
2	Capital initial – capital remboursé	Capital à rembourser x taux intérêt mensuel

Un emprunt constitue pour l’entreprise un flux monétaire entrant (recette). Il faut donc débiter un compte de trésorerie.

En contrepartie, il faut créditer un compte représentant le prêteur. C’est le compte 164. Emprunts auprès des établissements de crédit

Enregistrement comptable

Au ../../N, Déblocage des fonds

Compte	Intitulé	Débit	Crédit
512	Banque	X
164	Emprunts		X

Remboursement de l’emprunt et paiement des intérêts

un emprunt doit être remboursé en une ou plusieurs échéances prévues au préalable. Chaque remboursement diminue le montant de l’emprunt restant dû.

Le remboursement d’un emprunt constitue un flux monétaire sortant (dépense). Il faut créditer le compte de trésorerie.

En contrepartie, il faut débiter le compte d’emprunt relatif à cette échéance. Ce remboursement fait l’objet une rémunération aux prêteur appelé « intérêt » qui doit être inscrit dans un compte de charge : 661. Charges d’intérêts

Enregistrement comptable

Au ../../N, Remboursement de l’emprunt à chaque échéance jusqu’à la fin de l’emprunt

Compte	Intitulé	Débit	Crédit
164	Emprunts	Montant du capital remboursé
661	Charges d’intérêts	Montant des intérêts
512	Banque		Montant mensualité

Exemple

L’entreprise A obtient un prêt bancaire de 15 000 € le 01/02/N sur 8 mois.Les mensualités seront prélévées le 1^er de chaque mois à partir du 1^er Mars.Le remboursement de l’emprunt est constant et le montant des intérêts est de 0,60 % sur le montant de l’emprunt non remboursée.

Tableau d’amortissement de l’emprunt de 15 000 € sur 8 mois au taux mensuel de 0,60 %.

Mois remboursement	Capital à rembourser	Intérêts	Capital remboursé	Montant mensualité
Mars N	15 000,00	15 000 x 0,60 % = 90,00	15 000 / 8 = 1 875,00	90 + 1 875 = 1 965,00
Avril N	13 123,00	78.75	1 875,00	1 953,75
Mai N	11 250,00	67,50	1 875,00	1 942,50
Juin N	9 375,00	56,25	1 875,00	1 931,25
Juillet N	7 500,00	45,00	1 875,00	1 920,00
Août N	5 625,00	33,75	1 875,00	1 908,75
Septembre N	3 750,00	22,50	1 875,00	1 897,50
Octobre N	1 875,00	11,25	1 875,00	1 886,25
Totaux		405,00	15 000,00	Â

Écritures comptables

Au 01/02/N, Déblocage des fonds

Compte	Intitulé	Débit	Crédit
512	Banque	15 000,00
164	Emprunts		15 000,00

Au 01/03/N, Remboursement de la première échéance de l’emprunt

Compte	Intitulé	Débit	Crédit
164	Emprunts	1 875,00
661	Charges d’intérêts	90,00
512	Banque		1 965,00

Astuce pour vérification :

Afin d’être sur de ne pas avoir fait d’erreur lors de l’enregistrement des remboursements de l’emprunt, le solde du compte 164 doit être égale au montant du capital restant dû à une date donné.

Dans l’exemple ci-dessus, le montant du capital restant dû au 01/03/N est de 15 000,00 – 1 875,00 soit 13 125,00 (montant du capital à rembourser au mois d’Avril).